Кто такой аффилированное лицо

Discovered

Деньги, банки, страхование, экономика и бизнес

Аффилированные лица

Довольно часто в профессиональной среде можно услышать такой юридический термин, как «аффилированные лица». Что же представляет собой данный термин и кого обычно в правовом поле могут называть аффилированным лицом, мы и рассмотрим в данной статье.

Кто такие аффилированные лица?

Зачастую под аффилированным лицом понимают физическое или юридическое лицо, способное оказывать влияние на деятельность юридических и/или физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность. Как правило, такое влияние обусловлено наличием взаимосвязей между ними помимо рыночного взаимодействия.

Законодательство многих стран мира уделяет пристальное внимание вопросу определения аффилированности с целью недопущения недобросовестной конкуренции или в рамках антимонопольного законодательства.

Необходимым признаком аффилированности является наличие отношений зависимости между юридическим или физическим лицом и аффилированным лицом этого юридического или физического лица. Причем понятие «аффилированное лицо» отражает наличие отношений не столько имущественной, сколько управленческой и личной зависимости между субъектами, предполагающей ту или иную степень воздействия на деятельность хозяйствующего субъекта. Имущественная зависимость, которая в этом случае тоже неизбежна, является следствием, а не условием наличия управленческой зависимости.

Аффилированные лица в российском законодательстве

Аффилированные лица — физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

Аффилированными лицами юридического лица являются:

• член его совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления, член его коллегиального исполнительного органа, а также лицо, осуществляющее полномочия его единоличного исполнительного органа;
• лица, принадлежащие к той же группе лиц, что и данное юридическое лицо;
• лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на акции (вклады, доли), составляющие уставный (складочный) капитал данного юридического лица;
• юридическое лицо, в котором данное юридическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на акции (вклады, доли), составляющие уставный (складочный) капитал этого (первого) юридического лица.

Если юридическое лицо является участником финансово-промышленной группы, к его аффилированным лицам также относятся члены советов директоров (наблюдательных советов) или иных коллегиальных органов управления, коллегиальных исполнительных органов участников финансово-промышленной группы, а также лица, осуществляющие полномочия единоличных исполнительных органов участников финансово-промышленной группы.

Аффилированными лицами физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность, являются:

• лица, принадлежащие к той же группе лиц, что и данное физическое лицо;
• юридическое лицо, в котором данное физическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на акции (вклады, доли), составляющие уставный (складочный) капитал данного юридического лица.

Акционерное общество ведет учет своих аффилированных лиц и представляет отчетность о них в порядке, определенном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим регулирование рынка ценных бумаг.

Открытое акционерное общество обязано ежегодно опубликовывать в СМИ, доступных для всех акционеров данного общества, списки аффилированных лиц общества с указанием количества и категорий (типов) принадлежащих им акций.

Аффилированные лица акционерного общества обязаны в письменной форме уведомить его о принадлежащих им акциях общества с указанием их количества и категорий (типов) не позднее 10 дней с даты приобретения акций. В случае если в результате непредставления по вине аффилированных лиц указанной информации или несвоевременного ее представления обществу причинен имущественный ущерб, аффилированное лицо несет перед обществом ответственность в размере причиненного ущерба.

Аффилированные лица в украинском законодательстве

Аффилированное лицо —

• учредители и участники эмитента (кроме акционеров, не являющихся учредителями);
• лица, доля которых составляет более 10% в уставном фонде эмитента;
• должностные лица эмитента и члены их семей;
• лица, действующие от имени данного эмитента по соответствующему поручению, или лица, от имени которых действует данный эмитент;
• лица, которые в соответствии с законодательством Украины контролируют деятельность данного эмитента;
• юридические лица, контролируемые данным эмитентом или которые вместе с ним находятся под контролем третьего лица;
• регистратор, с которым подписан договор об обслуживании, его руководители и должностные лица.

Аффилированное лицо инвестиционного фонда или инвестиционной компании — инвестиционный управляющий, учредители, а также участники, каждый из которых владеет не менее 25% инвестиционных сертификатов.

Аффилированные лица торговца —

• учредители;
• лица, доля которых в уставном фонде торговца от непосредственного и/или опосредованного владения составляет более 5%;
• лица, доля торговца в уставном фонде которых составляет более 5%;
• лица, находящиеся в трудовых отношениях с торговцем.

На текущий момент разработан проект дополнений к Гражданскому кодексу Украины, которым предполагается включить отдельную статью об аффилированных лицах. Выдержки из проекта Закона приведены ниже.

Аффилированное лицо — это физическое или юридическое лицо (включая ассоциированные предприятия), которое имеет возможность осуществлять прямой/косвенный контроль или существенное влияние на субъекта хозяйствования (подконтрольное лицо), или контролируется (находится под существенным влиянием) субъектом хозяйствования (контролирующее лицо), или находится под общим контролем с субъектами хозяйствования, реализуя совместный экономический интерес с другими субъектами хозяйствования, что позволяет определять решения лица, находящегося под контролем или существенным влиянием, а также совместно совершать действия, отличные от обычных действий других субъектов хозяйствования на рынке.

Аффилированными лицами также признаются юридические и/или физические лица, которые контролируются или испытывают существенное влияние от других лиц, и решения которых определяются ими.

Не являются аффилированными лицами органы государственной власти и органы местного самоуправления, наделенные хозяйственной компетенцией.

Аффилированность — это признак, который указывает на способность любого лица (юридического или физического) осуществлять контроль или существенное влияние на деятельность предприятия, возникающий в силу имущественных, договорных, организационно-управленческих, семейных и/или смешанных отношений, а также в силу общего экономического интереса, путем определения решений и действий или оказания влияния на их содержание, которые принимает такой субъект хозяйствования.

Взаимоаффилированность — признак, по которому признаются аффилированными между собой юридические и/или физические лица, находящиеся под влиянием одного юридического или физического лица.

К аффилированным лицам предприятия в любом случае относятся:

• лица, осуществляющие полномочия единоличного исполнительного органа управления;
• лицо, которое имеет существенное участие в уставном капитале юридического лица;
• лицо, которое в соответствии с договором, или на основании обязательных к выполнению приказов, распоряжений или иным способом имеет возможность определять решения органов управления предприятия.

При наличии указанных выше признаков аффилированности, к аффилированным лицам предприятия также относятся и другие лица, в том числе:

• лица, осуществляющие деятельность по управлению имуществом;
• лица, осуществляющие деятельность по доверительному управлению ценными бумагами (в том числе и управление инвестиционными фондами), и которые получили право голоса в органах управления субъекта хозяйствования в результате такой деятельности;
• лица, предоставляющие услуги кредитования;
• лица, оказывающие услуги страхования;
• лица, у которых субъект хозяйствования в соответствии с договором или на прочих основаниях имеет возможность определять решения органов управления.

Если не доказано иное, в том числе и судом, к аффилированным лицам физического лица относятся: жена, родители, дети, родные и сводные братья и сестры, усыновленные и усыновители, опекуны и лица, над которыми оформлено опекунство.

При наличии установленных признаков аффилированности, к аффилированным лицам физического лица относятся также юридические лица, в которых данное физическое лицо прямо или косвенно, самостоятельно или совместно с другими аффилированными лицами в силу существенного участия в уставном капитале, либо иным образом имеет возможность определять решения органов управления.

Под существенным участием в уставном капитале следует понимать право прямо или косвенно, самостоятельно или совместно с другим аффилированным лицом (лицами) распоряжаться (в том числе и на основании полномочий представителя) большинством от общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции, доли, паи.

Порядок ведения учета предприятием своих аффилированных лиц, а также порядок и способы раскрытия информации о них устанавливаются законодательством Украины.

Аффилированные лица в белорусском законодательстве

В соответствии со ст. 56 Закона от 9 декабря 1992 г. «О хозяйственных обществах» (в редакции Закона от 10 января 2006 г.) (далее — Закон) аффилированными лицами хозяйственного общества признаются физические и юридические лица, способные прямо и (или) косвенно (через иных физических и (или) юридических лиц) определять решения или оказывать влияние на их принятие хозяйственным обществом, а также юридические лица, на принятие решений которыми хозяйственное общество оказывает такое влияние.

Аффилированными лицами хозяйственного общества являются:

1. члены коллегиальных органов управления хозяйственного общества, физическое или юридическое лицо, осуществляющие полномочия единоличного исполнительного органа этого общества;
2. юридическое лицо, являющееся участником хозяйственной группы, в состав которой входит это общество;
3. юридическое лицо, имеющее право распоряжаться долей в уставном фонде (акциями) хозяйственного общества и (или) иного юридического лица, являющегося аффилированным лицом этого общества, в размере 20% и более;
4. физическое лицо, имеющее право единолично или совместно с одним или несколькими его аффилированными лицами (супруг (супруга), родители, дети, усыновители, усыновленные (удочеренные), дед, бабка, внуки, родные братья и сестры и родители супруга (супруги) распоряжаться долей в уставном фонде (акциями) хозяйственного общества и (или) иного юридического лица, являющегося аффилированным лицом этого общества, в размере 20% и более;
5. юридическое лицо, по отношению к которому хозяйственное общество является дочерним или признается зависимым;
6. юридическое лицо, которое является дочерним или признается зависимым по отношению к хозяйственному обществу;
7. юридическое лицо, в уставном фонде которого это общество имеет право распоряжаться долей (акциями) в размере 20% и более;
8. унитарные предприятия, созданные хозяйственным обществом;
9. супруг (супруга), родители, дети, усыновители, усыновленные (удочеренные), дед, бабка, внуки, родные братья и сестры и родители супруга (супруги) физического лица, являющегося аффилированным лицом хозяйственного общества, за исключением физического лица, являющегося членом коллегиального органа управления или осуществляющего полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица, указанного в абз. третьем ч. второй ст. 56 Закона;
10. члены коллегиальных органов управления юридического лица, являющегося аффилированным лицом хозяйственного общества, физическое или юридическое лицо, осуществляющее полномочия единоличного исполнительного органа этого юридического лица;
11. юридические и физические лица, в управление которым переданы принадлежащие Республике Беларусь либо ее административно-территориальным единицам акции открытых акционерных обществ, созданных в процессе разгосударствления и приватизации объектов, находящихся в республиканской или коммунальной собственности;
12. представители государства в органах управления хозяйственных обществ, доли в уставных фондах (акции) которых принадлежат Республике Беларусь либо ее административно-территориальным единицам.

Не признаются аффилированными лицами хозяйственного общества Республика Беларусь и ее административно-территориальные единицы, Национальный банк Республики Беларусь, республиканские органы государственного управления, иные государственные организации, подчиненные Правительству Республики Беларусь, местные исполнительные и распорядительные органы.

Хозяйственное общество определяет круг его аффилированных лиц и в порядке, установленном им, письменно уведомляет об этом и ведет учет таких лиц. Хозяйственное общество вправе запросить у вышеуказанных лиц информацию, необходимую для определения круга его аффилированных лиц.

Аффилированное лицо

Аффили́рованное лицо́ — физическое или юридическое лицо, способное оказывать влияние на деятельность юридических и/или физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность.

Содержание

Аффилированные лица для юридических лиц

Аффилированными лицами юридического лица являются:

• член его Совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления, член его коллегиального исполнительного органа, а также лицо, осуществляющее полномочия его единоличного исполнительного органа;
• собственники данного юридического лица;
• лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на акции (вклады, доли), составляющие уставный (складочный) капитал данного юридического лица;
• юридическое лицо, которое имеет право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на акции (вклады, доли), составляющие уставный (складочный) капитал данного юридического лица;
• если юридическое лицо является участником финансово-промышленной группы, к его аффилированным лицам также относятся члены Советов директоров (наблюдательных советов) или иных коллегиальных органов управления, коллегиальных исполнительных органов участников финансово-промышленной группы, а также лица, осуществляющие полномочия единоличных исполнительных органов участников финансово-промышленной группы;

Аффилированные лица для физических лиц

Аффилированными лицами физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность (индивидуального предпринимателя), являются:

• лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное физическое лицо;
• юридическое лицо, в котором данное физическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20 процентами общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица.

• Закон РСФСР от 22 марта 1991 г. № 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках». Действующая редакция
• Закон РСФСР от 22 марта 1991 г. № 948-I «О конкуренциии ограничении монополистической деятельности на товарных рынках». Статья 4
• Указ Президента РФ «О мерах по организации рынка ценных бумаг в процессе приватизации государственных и муниципальных предприятий» от 07 октября 1992 года
• ФЗ «Об акционерных обществах» от 26 декабря 1995 года.

Wikimedia Foundation . 2010 .

Смотреть что такое «Аффилированное лицо» в других словарях:

АФФИЛИРОВАННОЕ ЛИЦО — физическое лицо или юридическое лицо, способное оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, обычно вследствие участия в его капитале или членства в руководящих органах.… … Юридическая энциклопедия

Аффилированное Лицо — См. Лицо аффилированное Словарь бизнес терминов. Академик.ру. 2001 … Словарь бизнес-терминов

АФФИЛИРОВАННОЕ ЛИЦО — (англ. affiliated, person) к аффилированным лицам компании относятся: управляющий и другие первые должностные лица, учредители, а также акционеры, которые, будучи инвесторами компании, способны оказывать непосредственное влияние на ее… … Экономический словарь

Аффилированное лицо — инвестор, способный оказывать прямое влияние на деятельность (акционерной) компании. По английски: Affiliated person См. также: Инвесторы Акционеры Финансовый словарь Финам … Финансовый словарь

АФФИЛИРОВАННОЕ ЛИЦО — участник или несколько взаимосвязанных участников хозяйственного общества либо лицо, занимающее руководящую должность в обществе, способные вследствие своего положения как акционера или руководителя использовать средства общества и результаты его … Юридический словарь

АФФИЛИРОВАННОЕ ЛИЦО — физическое лицо или организация, способные оказывать прямое влияние на деятельность хозяйственного общества, обычно вследствие участия в его капитале или членства в руководящих органах В соответствии с Положением об инвестиционных фондах (утв.… … Энциклопедический словарь экономики и права

аффилированное лицо — участник или несколько взаимосвязанных участников хозяйственного общества либо лицо, занимающее руководящую должность в обществе, способные вследствие своего положения как акционера или руководителя использовать средства общества и результаты его … Большой юридический словарь

Аффилированное лицо — физическое лицо (инвестор), способное оказать прямое влияние на деятельность компании (директор, владелец более 10 % капитала и т.д.) … Краткий словарь основных лесоводственно-экономических терминов

аффилированное лицо — физическое лицо, которое, будучи инвестором компании, способно оказывать влияние на ее деятельность … Словарь экономических терминов

Аффилированное лицо физического или юридического лица — – его управляющий, директора и должностные лица, учредители, а также акционеры, которым принадлежит 25 % и более его акций, или предприятие, в котором этому лицу принадлежат 25 % и более голосующих акций. Данное определение было введено для… … Рынок ценных бумаг. Словарь основных терминов и понятий

Что значит аффилированные лица

В состав аффилированных лиц входят граждане, имеющие статус юридического либо физического лица, обладающие способностью влияния на деятельность компаний, зарегистрированных в статусе ООО или ИП. Термин «аффилирование» имеет английское происхождение и в буквальном переводе означает присоединение. В условиях России данный термин обозначает взаимосвязь между различными субъектами, которая имеет как практическую, так и юридическую выраженность. Это означает, что аффилирование является совместной деятельностью, при которой одна из компаний выступает в качестве дочернего представительства, а вторая в роли материнской организации. Давайте более подробно ознакомимся с вопросом о том, что такое аффилированные лица.

Аффилированный значит соединенный, дочерний, связанный

Значение термина

Рассматриваемый термин имеет несколько определений. Так термин «аффилирование» характеризует процесс присоединения одной компании к более крупной организации, действующей в том же направлении. Также данный термин используется для описания процесса воздействия отдельно взятого физического лица на работу всей организации.

Важно обратить внимание на то, что аффилированным лицом может быть как частное лицо, так и организация.

Ключевой особенностью, данной категории лиц, является наличие способности воздействовать на деятельность предприятия, путем членства в различных собраниях или в уставном фонде организации. Важно понимать, что между взаимодействующими компаниями установлена имущественная и организационная связь. Главенствующая фирма четко координирует все действия своих представительств.

Аффилированными лицами, являются граждане, имеющие определенную степень воздействия друг на друга. Данное понятие имеет тесную взаимосвязь с контролем. Влияние на действие ИП или ООО может объясняться наличием членства в совете руководителей или уставном фонде предприятия. Это значит, что к категории аффилированных лиц относятся инвесторы, вкладывающие свой капитал в развитие компании.

Следует обратить внимание на то, что в действующем законодательстве имеется определение состояния аффилированности. Данное состояние может иметь материальную, организационно-управленческую или договорную основу. В некоторых случаях допускается смесь из нескольких форм аффилированности. Также нужно обратить внимание, что в данной ситуации рассматриваются взаимоотношения организаций, основывающиеся на управленческом характере. Имущественная зависимость дочерней компании от материнской организации является следствием контроля со стороны последней.

Группа аффилированных лиц включает в себя:

1. Акционеров, обладающих крупным пакетом акций, благодаря которому они получают возможность осуществлять контроль над деятельностью организации.
2. Лиц, имеющих контроль над деятельностью организации, путем участия в совете директоров или других собраниях.

Аффилированными могут быть физические лица, юридические лица и сайты

Следует упомянуть, что перечень аффилированных лиц для юридического лица включает в себя несколько позиций. В данную категорию входят следующие граждане:

1. Участники коллегиальных органов управления (совет директоров и наблюдательный совет) либо исполнительного органа, а также граждане, обладающие решающим голосом в вопросах хозяйственной части и управления компании.
2. Участники группы лиц, к категории которых относится конкретное юридическое лицо.
3. Члены акционерного общества, имеющие в собственности более двадцати процентов ценных бумаг, а также лица, обладающие частью уставного или складочного капитала юридического лица.
4. Юридическое лицо, обладающее возможностью контролировать действия другого юридического лица на основании владения двадцатью процентами акций или частью уставного капитала организации.

Следует обратить внимание на то, что при принадлежности юридического лица к промышленно-финансовой группе, в список аффилированных лиц входят члены коллегиального органа управления либо исполнения соучастников этой группы. К этой же категории относятся лица, обладающие возможностью единолично контролировать деятельность дочерних филиалов. К числу аффилированных лиц для физического лица, зарегистрированного в статусе ИП, можно отнести граждан, входящих в ту же группу, что и конкретное лицо. Помимо этого, в данную категорию входят организации, в которых физическое лицо имеет право управления на основании владения двадцатью процентами акций или части уставного фонда.

Как определить аффилированное лицо

В Европейских странах, аффилированными организациями являются компании, чья деятельность зависит от контролирующих лиц. Согласно правилам российского законодательства, статус аффилированного лица имеют не только подконтрольные организации, но и материнские предприятия. Признаки аффилированности юридических лиц проявляются в виде наличия контроля со стороны физических или юридических лиц, в отношении предпринимательской деятельности. Основываясь на этом определении можно сделать вывод, что к данной категории относятся участники директорского совета, а также люди, имеющие в единоличном распоряжении пакет акций, составляющий более двадцати процентов от общего количества ценных бумаг.

Следует отдельно упомянуть, что аффилированным лицом является гражданин, ведущий предпринимательскую деятельность. Согласно установленным правилам, аффилированные лица юридических лиц в обязательном порядке обязуются предоставлять сведения о количестве акций, имеющихся в их распоряжении. Неверные сведения, которые стали причиной имущественного или материального ущерба для юридических лиц, могут стать причиной необходимости возмещения причиненного ущерба.

Аффилированные лица могут влиять на деятельность и политику субъекта (другого юридического лица или компанию в целом)

Имущественные взаимоотношения связанных организаций, являются одной из самых распространенных форм проявления аффилированности. Подобные взаимоотношения строятся, на основе участия сторонних лиц в уставном фонде конкретной организации. Управление дочерним предприятием осуществляется на основе письменной договоренности, которая предоставляет материнской компании право влиять на все решения, принимаемые подконтрольной фирмой. Главенствующая организация имеет возможность полностью контролировать действия подконтрольной фирмы. Эти полномочия распространяются как на коммерческую, так и хозяйственную деятельность.

Также следует обратить внимание на то, что родственные узы являются одним из проявлений зависимости аффилированных лиц друг от друга.

Что такое аффилированная сеть

Разбирая вопрос о том, что значит аффилированные лица, необходимо подробно остановиться на аффилированных сетях. Взаимосвязанные организации, ведущие общую хозяйственную и имущественную деятельность, являются привычным явлением в сфере бизнеса. Под термином «аффилированная сеть» следует понимать группу филиалов, региональных представительств или партнерских организаций. Аффилированным соглашением является лицензия, предназначенная для корпораций с развитой и разветвленной структурой. Аффилированной компанией является дочернее предприятие, которое входит в состав сети и подчиняется материнской организации.

Как уже было сказано выше, к категории аффилированных лиц относятся граждане, зарегистрированные в статусе ИП или ООО. Их специфической особенностью является наличие возможности контроля над другими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность.

Пример взаимодействия связанных организаций

Аффилированность юридических лиц – это своеобразная зависимость деятельности компании от решений лиц, входящих в состав наблюдательного или исполнительного совета. Для того чтобы понять принцип взаимодействия таких предприятий, потребуется ознакомиться с примером, в основе которого лежит деятельность основной компании и её представительства. Крупные корпорации, желающие увеличить свою долю на рынке, создают региональные филиалы, при помощи которых увеличиваются объемы продаж. Важно обратить внимание, что на этом этапе, филиал имеет юридическую самостоятельность.

На сегодняшний день одна из самых распространенных форм взаимной зависимости проявляется в виде имущественных отношений, основывающихся на участи управляющей организации в уставном фонде дочернего предприятия. Далее между компаниями заключается договор, на основании которого, главенствующая фирма получает возможность влиять на принятые решения управленческого совета дочернего представительства.

Название произошло от английского слова affiliate, которое означает присоединять что-либо

Действующее законодательство РФ дает четкое определение категории аффилированных лиц. К этой категории относятся граждане, зарегистрированные в статусе ИП или юридических лиц, обладающие возможностью влиять на работу других организаций или субъектов индивидуального предпринимательства. Нужно сделать акцент на то, что данный статус присваивается не только физическим лицам, но и организациям. По словам специалистов, российское право отличается от зарубежного более мягкой терминологией. Это отличие является причиной того, что статус аффилированных лиц присваивается не только материнским предприятиям, но и дочерним компаниям.

Налоговый Кодекс РФ содержит в себе подробную характеристику аффилированных лиц. Данное определение рассматривается в сто пятой статье этого документа. Нужно обратить внимание, что в Налоговом Кодексе, термин «аффилированность» заменяется синонимом — взаимозависимость. Помимо этого, определение рассматриваемого термина имеется в Федеральном Законе, посвященному рынку ценных бумаг, а также государственным и муниципальным предприятиям.

Кто входит в категорию аффилированных лиц

Федеральный Закон РФ «о защите конкуренции» содержит в себе информацию, определяющую характеристику термина «группа аффилированных лиц». В данной статье говорится о том, что для частного предпринимателя, в данную группу входят близкие родственники, включая братьев и сестер.

В отношении организаций, зафиксированы следующие критерии, определяющие принадлежность лиц к одной категории:

1. Лица, имеющие право единолично контролировать деятельность предприятия.
2. Лица, обладающие правом приказывать подконтрольной организации.
3. Лица, владеющие пятидесятой процентной долей в уставном фонде или ценными бумагами компании.
4. Члены исполнительного и наблюдательного совета, а также те лица, по чьему распоряжению были назначены участники совета директоров, дирекции, администрации или совета фонда.
5. Лица, в чьи должностные полномочия входит выбор и назначение руководителя подконтрольной компании.
6. Лица, в чьи должностные полномочия входит выбор и назначение членов исполнительного либо наблюдательного совета.

Следует отдельно упомянуть о том, что данные признаки могут пересекаться. Это дает аффилированному лицу дополнительные полномочия.

Каковы признаки аффилированности юридических лиц, согласно налоговому законодательству?

Сделки с аффилированными (взаимозависимыми) лицами зачастую относятся к контролируемым со стороны налоговой инстанции и несут в себе риски признания их недействительными. Оспорить такие сделки могут как собственники компании, так и управляющий в процессе банкротства.

Признаки взаимозависимости (аффилированности) лиц в соответствии с налоговым законодательством

В юридической литературе понятие «аффилированности» и «взаимозависимости» встречается достаточно часто. Оно обозначает наличие связи между юридическими и физическими лицами и не имеет какой-либо негативной окраски. Сама по себе «аффилированность» не является правонарушением.

Примерами аффилированности и взаимозависимости могут быть наличие долей у руководителя одной компании в другой, случаи, когда учредитель одной из компаний является членом наблюдательного совета другого представителя, участие родственника-члена правления в ООО компании-контрагента и пр.

Согласно п. 2 ст.105.1 Налогового кодекса, под взаимозависимыми лицами понимаются такие категории налогоплательщиков:

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

• Москва: +7 (499) 110-86-72 .
• Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57 .
• Регионы: 8 (800) 600-36-07 .

1. Организации, если одна компания участвует в другой, и доля такого участия составляет 25% и более.
2. Физическое лицо и организация, если такое лицо прямо или косвенно участвует в такой организации с долей более 25%.
3. Несколько организаций, в которых одновременно участвует одно и то же лицо по 25% в каждой.
4. Организация и лицо, которые наделены полномочиями по назначению единого исполнительного органа или по назначению не менее 50% состава исполнительного органа.
5. Физические лица, если одно физическое лицо подчиняется другому.
6. Если в сделке в составе организаций участвуют физлица с супружескими связями, родители и дети, полнородные и неполнородные братья, опекуны и подопечные.
7. Прочие ситуации, указывающие на взаимозависимость.

Строго ограниченного списка аффилированных лиц в Налоговом кодексе не содержится: взаимосвязи между физическими и юридическими лицами, степень их взаимовлияния определяются в каждом конкретном случае самостоятельно. По решению суда может быть признана взаимозависимость между двумя компаниями даже при неочевидных связях: если речь идет о дальних родственниках, одноклассниках и соседях.

Главный признак и критерий для признания сделки взаимозависимой являются ее заведомо невыгодные нерыночные условия и скрытые цели ее заключения, отличные от декларируемых. Например, если имущество компании было продано не для получения прибыли, а в целях вывода активов или снижения налогооблагаемой базы.

Что считается контролируемой сделкой аффилированных лиц, и когда ФНС контролирует такие сделки

Взаимозависимость сторон не служит поводом для отказа от заключения подобного гражданско-правового договора. Такие сделки могут проводиться на законных основаниях, но с одним исключением, которое прописано в п. 1 ст. 105.3 Налогового кодекса. В законодательстве сказано, что в сделках между взаимозависимыми лицами не должны устанавливаться условия, отличные от тех, которые стандартно действуют при подписании сделок с несвязанными организациями.

Для целей налогообложения к контролируемым сделкам относят сделки между взаимозависимыми лицами и приравненные к ним.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

К таким сделкам относят договоры с оффшорными компаниями, если предметом сделки выступают товары биржевой торговли, при участии в сделке иностранной компании из числа взаимозависимых, сделки между российскими взаимозависимыми компаниями, если одна из них имеет убыток по налогу на прибыль и пр.

С 2017 года из разряда контролируемых сделок были исключены беспроцентные займы между взаимозависимыми российскими лицами по пп. 7 п. 4 ст. 105.14 Налогового кодекса.

Контроль за сделками направлен на проверку корректности налогооблагаемой базы. Согласно положениям п. 1 ст. 105.3 Налогового кодекса, любые доходы, которые могли бы быть получены одним из указанных лиц, но из-за отличий не могут быть им получены, подлежат учету для целей налогообложения указанного лица.

Это значит, что сделку с аффилированным лицом можно заключить на тех же условиях, которые потенциально действовали бы при договоре с другой компанией. Сведения о такой аналогичной сделке с заданными условиями можно найти на открытом рынке.

Нужно обратить внимание, что Налоговый кодекс указывает не только на цену сделки. Правила и случаи применения данного положения шире: рыночным условиям должны соответствовать все остальные условия договора (коммерческие, финансовые). Сюда попадают правила передачи товара, его оплаты (например, на условиях отсрочки и рассрочки), правила страхования и пр.

Все договорные условия должны соответствовать рыночным. Если по условиям сделки одна из сторон оказывается в невыгодном положении и недополучает положенные ей доходы, то такие обязательства уже входят в зону риска.

Какие обязанности накладывает на компанию заключение сделки

О совершении контролируемой сделки налогоплательщик должен уведомить налоговые инстанции. Сведения о сделках в виде уведомления должны содержать данные о календарном периоде, предмете сделок, данные об участниках сделки, предмет сделки. В отношении участников сделки следует прописать такие сведения, как наименование организации и ИНН, ФИО ИП и ИНН, ФИО физлица, которое не является ИП. Такая отчетность является обязательной для всех налогоплательщиков.

На основании ст. 129.4 Налогового кодекса налогоплательщик несет ответственность за неправомерную передачу уведомлений или представление уведомлений с искаженными сведениями. Это грозит ему штрафом в размере 5000 р.

Можно ли оспорить сделки

Проверка подписанных сделок и их оспаривание выполняется на любом этапе хозяйственной деятельности компании, но чаще всего такая потребность актуализируется в процессе банкротства юрлица.

Временный управляющий должен при анализе сделок определить причины, по которым компания стала финансово несостоятельной. Ведь нередко банкротство – результат умышленных усилий учредителей и руководителя должника и является в таких случаях преднамеренным.

Проверка всех подписанных сделок компании-должника за последние три года перед инициированием банкротства является мощным инструментом защиты интересов кредиторов и недопущения фиктивного и преднамеренного процесса признания финансовой несостоятельности.

Нередко такие сделки оказываются по факту мнимыми и притворными. При выявлении таких противоправных действий управляющий должен ходатайствовать перед арбитражным судом о признании сделки между аффилированными лицами недействительной и возврате отчужденного по ней имущества должника в конкурсную массу.

Сделки между аффилированными лицами оспариваются при одновременном соблюдении нескольких условий:

• компания находится в плачевном финансовом положении;
• сделка проводится на невыгодных условиях или является фиктивной (например, по такой сделке активы компании продаются по заведомо заниженной номинальной цене или же основные средства передаются в долгосрочную аренду и пр.). Если сделка была проведена с аффилированным лицом, но на стандартных рыночных условиях, то она не подлежит оспариванию;
• отмечается конфликт интересов между аффилированными сторонами сделки.

Существует определенный порядок действий, который дает возможность оспорить сделки с аффилированными лицами. Он включает в себя следующие этапы:

1. Поиск вредных сделок для компании, которые привели к ухудшению ее финансового состояния или потенциально могли стать причиной банкротства. Проверка выполняется временным или конкурсным управляющим.
2. Затем управляющим готовится исковое заявление о признании сделки недействительной для подачи в суд. В качестве истца может выступать как управляющий, так и собственники компании. Исковое заявление должно быть мотивированным. В нем следует указать причины, по которым сделка должна быть признана недействительной: например, компании был нанесен ущерб или налицо невыгодность для компании и пр. В заявлении в обязательном порядке должно быть указание на аффилированных лиц, которые являлись стороной сделки и имеют заинтересованность в ее результатах.
3. К заявлению прикладывается комплект документов, который указывает на то, что при заключении сделки имелся конфликт интересов, и она нанесла ущерб кредиторам, а, следовательно, должна быть расторгнута.
4. Подача заявления в суд. Рассмотрением подобных заявлений занимается арбитражный суд по месту регистрации юрлица. Подать исковое заявление можно лично через судебную канцелярию либо почтой заказным письмом.
5. Копии искового заявления передаются второй стороне письмом, курьером или лично.
6. Исковое заявление рассматривается в суде. Суд решает, можно ли считать сделку неправомерной, или она подлежит расторжению.
7. Если суд отклонил исковое заявление, то можно попробовать подать апелляцию в вышестоящую инстанцию.

Таким образом, для сокрытия невыгодных сделок компании нередко прибегают к подписанию договоров с аффилированными лицами. Но при обнаружении признаков притворности, нарушения имущественных интересов кредиторов такие сделки могут быть оспорены. Факт притворности сделок может выявить арбитражный управляющий в ходе проверки, но признать их недействительными вправе только суд.