Налоговый суд

Routes to finance

ПРОДОЛЖЕНИЕ! Юрист Открывает Судье Аферу Сбербанка Часть 2 (Январь 2020).

Что такое налоговый суд? Как работает налоговый суд?

Бывший адвокат IRS Скотт Эстилл обсуждает налоговый суд США, как дело доходит до налогового суда, что происходит во время судебного процесса, каковы ваши права, когда вы отправляетесь в налоговый суд, и ваше право на апелляцию. В настоящее время г-н Эстилл практикует право в области Денвера, практикуя в области налогового законодательства.

Когда возникает спор IRS в налоговый суд? Кто делает определение и когда он сделан?

Когда вас вызывают для аудита, у вас есть два варианта: вы можете согласиться с IRS или не согласиться.

Если вы согласны, дело закончено. Если вы не согласны, IRS отправляет вам «уведомление о недостатке» (также называемое 90-дневным письмом), в котором указаны корректировки, которые Служба хочет внести в вашу налоговую декларацию. У вас есть 90 дней, чтобы подать ходатайство в Налоговом суде. Если вы не подали заявку в течение 90 дней, вы согласились с IRS.

По сути, вы, налогоплательщик, подаете в суд на IRS в суде.

Кто такой налоговый суд? Это судья или коллегия судей или жюри?

Налоговый «суд» — это действительно 19 судей, которые выходят во все 50 штатов. Дела налогового суда не проверяются перед присяжными.

Как работают доказательства в Налоговом суде? Какое бремя доказывания у налогоплательщика предоставить доказательства?

Налогоплательщик должен предоставить достоверные доказательства. Например, если IRS заявляет, что я не взял на себя расходы на авто, я ставлю свою налоговую декларацию, я должен представить журнал пробега или другие достаточные доказательства, чтобы доказать, что я понес эти расходы. Записи имеют решающее значение в этих случаях.

Если у вас есть записи для поддержки вашей позиции, IRS должен принять их или доказать, что они ложные или неправильные.

Кому я могу обратиться в Налоговый суд со мной? Могу ли я взять моего адвоката или CPA?

Вы можете принести кого угодно, но вы должны привлечь кого-то, кто знаком с процессами налогового суда, чтобы помочь вам успешно защитить свое дело.

Адвокат, имеющий опыт работы в Налоговом суде, лучше, чем тот, кто просто является генеральным адвокатом.

Вы также можете привлечь свидетелей, как в других судебных делах. Но ряд свидетелей характера не будет столь же полезен, как сотрудники или другие, которые могут проверить ваши бизнес-расходы или поддержать ваше дело.

Я слышал, что существуют различные типы дел налогового суда. Что это значит?
Налоговый суд имеет особый вид дела, называемого «Малым случаем», который работает, как «Народный суд», по делам в размере менее 50 000 долларов США. В суде по малому делу этот процесс является более неофициальным, и ни одна из сторон не может подать апелляцию. Большую часть времени, если вы хотите представить себя, делайте дело Малым судом.

Вы можете подать свое дело в качестве дела Малого Суда, указав, когда вы подаете ходатайство на веб-сайт налогового суда. Только вы, как налогоплательщик, можете сделать это обозначение; IRS не имеет права говорить в этом обозначении.

Что происходит после даты суда? Когда судья принимает решение?

Все в налоговом суде выглядит так же, как и в других судах. Единственное различие заключается в том, что в конце судебного разбирательства в Налоговом суде вы не принимаете решение. Вам может потребоваться год или два, чтобы вы могли найти решение. В небольшом случае время может быть короче, поскольку проблемы с меньшей сложностью.

Что, если я проиграю в Налоговом суде? Есть ли более высокий суд, к которому я могу обратиться?

В небольшом случае нет обжалования. В обычном деле по Налоговому суду вы можете обратиться в Апелляционный суд США в вашем районе; у вас есть 90 дней для подачи этого обращения.

Если Налоговый суд будет против меня, налагают ли штрафы и штрафы?

Предположим, что IRS сказал, что ваши бизнес-расходы не должны быть разрешены, и вы должны $ 20 000, и они хотят, чтобы вы заплатили 20% штрафа. Судья может решать по обоим вопросам отдельно. Он или она может сказать, что вы должны $ 20 000, но не штрафа или решили, что вы должны заплатить как сумму, так и штраф. Все зависит от конкретных обстоятельств дела. Судья может также увеличить штраф, если вы подали необоснованное дело, за то, что тратили время суда.

Могу ли я вычесть расходы на рассмотрение дела по налогу на прибыль в налоговый суд?

Да, вы можете вычесть свои юридические и другие расходы по этому делу, если дело касается только вашего бизнеса. Если ваше деловое дело сочетается с вашими личными налогами, вам придется распределять плату между личным и деловым, поскольку вы не можете вычесть личные расходы.

Есть ли у меня шанс выиграть в Налоговом суде? Всегда ли IRS выигрывает?

Учитывая тот факт, что IRS уже рассмотрело ваше дело в ходе аудита, большинство дел налогового суда разрешаются в пользу IRS. Если аудитор IRS просто не слушает или не является полным рывком, IRS должен был услышать ваш лучший случай при аудите.

Но подавляющее большинство (90%) дел урегулировано вне суда, по соглашению между налогоплательщиком (и его / ее адвокатом) и IRS. Вот почему важно получить хорошего адвоката налогового суда, чтобы помочь вам. Урегулирование лучше для всех по целому ряду причин, включая стоимость подачи дела в суд. В урегулировании вы можете контролировать результат, и IRS может согласиться на меньшее, чем первоначально запрашивали.

Последний вопрос: Если IRS открыто игнорирует ваши записи и доказательства, вы можете подать ходатайство о том, чтобы IRS возмещал вам плату за адвоката, потому что они не были существенно обоснованы.

Налоговые проверки и заседания налогового суда являются эмоциональной проблемой для всех — налогоплательщиков, адвокатов и IRS. Они нервничающие и дорогие, а адвокаты — единственные, кто побеждает. Имея хорошие рекорды и представляя их при проверке, во многих случаях может не выходить из налогового суда.

Вернуться к Вопросы и ответы о налоговых проверках IRS

Как подать в суд на налоговую инспекцию? Советы юриста в 2019 году

Дата публикации материала: 07.02.2019

Последнее обновление: 12.06.2019

Рассказываем, как правильно подать в суд на ИФНС в 2019 году.

Основные обязанности налоговых органов в РФ

В соответствии с действующим налоговым законодательством налоговые органы Российской Федерации обязаны:

  • Соблюдать законодательство о налогах и сборах;
  • Соблюдать налоговую тайну;
  • Контролировать соблюдение законодательства о налогах и сборах;
  • Вести учет индивидуальных предпринимателей, организаций и физлиц;
  • Бесплатно информировать налогоплательщиков об их правах и обязанностях;
  • Представлять налогоплательщикам формы налоговых деклараций и разъяснять порядок их заполнения;
  • Представлять налогоплательщикам справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам;
  • Представлять налогоплательщикам справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов и процентов;
  • Представлять индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРИП и ЕГРЮЛ);
  • Выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении налогоплательщиков.

Основные права налогоплательщика в РФ

Теперь поговорим о налогоплательщиках. Согласно положениям ст. 21 НК РФ каждый налогоплательщик (ИП, юридическое или физическое лицо) имеет право:

  • Бесплатно получать от налоговых органов всю необходимую информацию (о полномочиях налоговых органов, правах и обязанностях налогоплательщиков, действующих налогах и т.д.);
  • Получать решения налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;
  • Использовать налоговые льготы;
  • Получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит;
  • Возвращать суммы излишне уплаченных налогов, пени, штрафов;
  • Присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
  • Требовать от сотрудников ИФНС соблюдения законодательства о налогах и сборах;
  • Не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов;
  • Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
  • Получать возмещение убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

Читать еще:  Как платить по исполнительному листу в рассрочку

Кто может подать в суд на налоговую инспекцию?

У вас есть претензии к работе ИНФС? Ст. 137 НК РФ указывает, что каждый налогоплательщик имеет право обжаловать акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц, если, по его мнению, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

При этом право на обжалование может быть реализовано налогоплательщиком как путем подачи письменной жалобы в ИФНС, так и путем обращения в суд с соответствующим исковым заявлением.

Как подать в суд на налоговую инспекцию? Пошаговая инструкция в 2019 году

Если вы планируете самостоятельно обратиться в суд с жалобой на ИФНС, рекомендуем придерживаться следующего алгоритма:

Шаг 1: подготовьте досудебную претензию

Так как в России предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования споров, в первую очередь вам необходимо подготовить претензию в адрес налогового органа. В тексте жалобы необходимо указать:

  • Наименование и адрес ИФНС, в который подается жалоба;
  • Сведения о заявителе (ФИО, место жительства, контактный телефон и адрес электронной почты);
  • Суть вашего обращения (изложите обстоятельства, которые стали причиной для подачи жалобы);
  • Ваши требования (например, отменить обжалуемое решение ИФНС);
  • Способ получения решения по жалобе (на бумажном носителе, в электронной форме или через личный кабинет налогоплательщика);
  • Список прилагаемых документов (к жалобе можно приложить любые документы, способные подтвердить ваши доводы);
  • Дата составления жалобы.

Шаг 2: обратитесь в ИФНС

Далее вам необходимо подать жалобу в налоговый орган, чьи документы, действия или бездействия вы хотите обжаловать. Сделать это можно любым удобным для вас способом:

  • Лично — через канцелярию инспекции ФНС;
  • По почте — заказным письмом с описью вложения;
  • В электронном виде — с помощью интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Шаг 3: дождитесь ответа от налоговых органов

Решение по вашей жалобе должно быть вынесено вышестоящим налоговым органом в течение одного месяца со дня получения жалобы.

В том случае, если вы не согласны с вынесенным решением, у вас есть право обратиться в суд.

Шаг 4: подготовьте исковое заявление

Как и любое другое исковое заявление, иск с жалобой на ИФНС обязательно должен соответствовать требования, установленным ст. 131 ГПК РФ.

Обратите внимание! Типового образца искового заявления не существует, так как каждый случай индивидуален и требует особого подхода. Обратитесь за помощью к юристу, чтобы правильно составить заявление с учетом вашей конкретной ситуации.

Шаг 5: обратитесь в суд

По общему правилу исковое заявление подается в районный суд по месту нахождения инспекции ФНС. О дате и времени проведения судебного заседания вас уведомят в течение 5 рабочих дней с момента поступления иска в судебный орган.

Суд с ИФНС. Адвокат по налогам

Наше Адвокатское бюро более 10 лет защищает и отстаивает в судах с ИФНС права индивидуальных предпринимателей и владельцев частных компаний . Для этого в нашем Бюро существует специалист – адвокат по налогам, способный разобраться в ситуации, найти в решении налоговиков изъян, и оспорить его в суде.

Какие же ситуации приводят к суду с ИФНС, и как адвокат по налогам защищает права предпринимателей в спорах с налоговиками ?

Суд с ИФНС – это судебная процедура разрешения спора, с налоговым органом, по поводу исполнения налогового законодательства.Она может проходить в административном и гражданско-правовом порядке, в зависимости от оснований спора.

Наиболее частными для суда с ИФНС основаниями бывают:

– несогласие налогоплательщика с решениями ИФНС по результатам выездных и камеральных проверок;

– несогласие с размерами начисленных недоимок, пеней и штрафов;

– оспаривание привлечения ИП, организации или должностного лица организации к административной ответственности согласно КоАП;

– несогласие с решением о привлечении организации к ответственности, например, за несвоевременное представление налоговой декларации или расчета, а также за несвоевременную подачу уведомления об открытии обособленного подразделения;

– несогласие с решением налоговиков об отказе в возврате переплаты или блокировке банковских счетов.

Претензии налоговиков к предприятиям обычно возникают по поводу:

-неисполнения (неправильного исполнения) обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ по трудовым договорам и дивидендам;

– неправильного исчислением налога на прибыль;

– не включения в налоговою базу внереализационных доходов;

– неправильного вычета по НДС;

– неправильного определения суммы налога, заявленной к вычету;

– исполнения сделок между взаимозависимыми лицами.

Однако надо понимать, что претензии налоговиков далеко не всегда обоснованы. Инспектора ИФНС довольно часто «расширительно» толкуют налоговые предписания закона, и в погоне за очередной «палкой» торопятся вынести решение о применении к предприятию налоговых санкций. Если у вас есть сомнения в законности и обоснованности вынесенного по итогам проверки решения налогового органа, прежде всего, следует обратиться к адвокату по налогам для проверки корректности применения к предприятию, компании штрафных санкций со стороны ИФНС, и в случае необоснованности оспорить их в суде.

Основаниями для привлечения индивидуального предпринимателя или предприятия малого, среднего бизнеса к налоговой ответственности обычно становятся:

– утрата права на применение специальных режимов налогообложения (УСНО, ПСНО);

– неисполнение обязанности налогового агента по исчислению и уплате НДФЛ;

– непредоставление в налоговый орган налоговой декларации по НДФЛ и НДС;

– несвоевременное предоставление (непредоставление) в налоговый орган заявления об утрате права на применение УСНО и ПСНО;

– неправильное исчисление налоговой базы при исчислении налога на прибыль.

Налоговые санкции наиболее ощутимо бьют по карману ИП, субъектов малого и среднего предпринимательства, поэтому для этих представителей бизнес сообщества адвокат по налогам зачастую является «последней надеждой», «спасательным кругом» для бизнеса, который после вмешательства налоговиков может пойти ко дну.

Как адвокат по налогам оспаривает в суде решение ИФНС?

Суду с ИФНС, как правило, предшествует процедура налоговой проверки (выездной или камеральной), по итогам которой налоговый орган выносит решение о привлечении предприятия, предпринимателя к ответственности. Такое решение ИФНС содержит требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, которое предприниматель или компания обязаны исполнить после вступления его в законную силу. Если предприниматель не оспорил решение налогового органа в установленный законом срок, он обязан его исполнить в полном объеме. В противном случае, ИФНС заблокирует счета предпринимателя или компании, либо спишет в безакцептном порядке (п.1 ст. 46 НК РФ). Налоговый адвокат может дать необходимые рекомендации, проконсультировать по вопросам полноты и необходимости предоставления запрашиваемых инспекторомИФНС документов уже на стадии проверки. Это достаточно важный этап, т.к. опираясь именно на предоставленные предпринимателем документы, налоговый орган будет строить «обвинительную базу». Если на стадии проверки вы все же не прибегли к услугам адвоката по налогам, необходимо соблюсти сроки обжалования вынесенного по результатам проверки решения налогового органа.

В какие сроки можно обжаловать решения ИФНС?

Решение налогового органа по итогам выездной или камеральной проверки можно оспорить в течение месяца с момента вручения такого решения представителю организации, если иные сроки не указаны в самом решении. Момент вручения зависит от способа вручения решения (непосредственно представителю организации, по почте заказным письмом, в электронном виде). Более точно момент вручения решения и срок его обжалования с учетом сложившейся правоприменительной практики вам поможет определить адвокат по налогам.

Читать еще:  Образец характеристики на сотрудника для награждения грамотой

Необходимо учитывать, что налоговое законодательство предусматривает административный порядок оспаривания решений налогового органа, который обязательно должен быть соблюден перед обращением в суд по спору с ИФНС.

Т.е. сначала адвокат по налогам оспаривает решение ИФНС в региональном управлении ФНС, например, в Москве это УФНС по г. Москве, и только потом, в случае отказа, инициирует суд с ИФНС.

Если решение ИФНС оспорено, налоговики не вправе принудительно его исполнить до вступления в законную силу. На практике это значит, что организация, ИП сможет и далее свободно распоряжаться своими счетами.

Жалоба на решение ИФНС, вступившее в силу, может быть подана в течение года со дня его вынесения.

Кроме того, существует такое понятие, как «беспроверочные» решения ИФНС, то есть те, которые выносятся без проведения выездной или камеральной проверки. Например, за несвоевременное представление налоговой декларации или расчета.

«Беспроверочные» решения можно обжаловать в течение года с момента его вручения.

Если вышестоящий налоговый орган вынес отрицательное решение по жалобе, то такой отказ можно обжаловать в суде.

В суд с жалобой на решение ИФНС и решение вышестоящего налогового органа можно обратиться в течение трех месяцев с момента, когда ИП, организации стало известно о принятом региональным УФНС решении по жалобе (ч.4 ст. 198 АПК).

Суд с ИФНС проводится по общим правилам арбитражного процесса с особенностями, предусмотренными Гл. 24 АПК РФ.

Учитывая сложность и особую специфику рассмотрения дел по спорам с ИФНС, к участию в суде рекомендуется привлечь адвоката по налогам.

Можно ли в суде с ИФНС приостановить действие решения налогового органа?

Доначисления и налоговые санкции могут пагубно сказаться на хозяйственной деятельности ИП или организации. Исходя из практики рассмотрения аналогичных дел, суммы, которые ИФНС предъявляет к уплате на основании проверок, бывают сравнимы с оборотами предпринимателей за налоговый период.

Чтобы избежать необоснованных безакцептных списаний по решению налогового органа, ставящих под угрозу ведение хозяйственной деятельности предприятия, адвокат по налогам заявляет ходатайство об обеспечении иска, в котором просит суд приостановить действие решения налогового органа до вступления судебного акта по делу в законную силу. Грамотно составленное ходатайство о приостановлении действия решенияИФНС, как правило, удовлетворяется судом. В результате ИП, организация могут продолжать свою коммерческую деятельность до окончания судебного разбирательства и вступления решения суда по делу в законную силу.

Предприниматель – человек дела, порой ему некогда разбираться в тонкостях налогообложения, т.к. львиная доля времени отдается организации бизнеса. Но, закон – есть закон, и его приходится блюсти. Как же предпринимателю найти оптимальное решение налогового вопроса? Ведь налоговый кодекс вместе с подзаконными актами, регулирующими вопросы налогообложения, представляют собой огромный, сложный для понимания неспециалиста массив правовых норм, понимание и правильное применение которых под силу только юристу, специализирующемуся на налоговом праве и отлично знающего практику судебных споров с ИФНС.

Для таких предпринимателей, коммерческих организаций – субъектов малого и среднего бизнеса существуем такие как мы – адвокаты по налогам, готовые оградить предпринимателей от чрезмерно строптивых налоговиков, отстоять права и законные интересы бизнесменов в суде с ИФНС.

Как побеждать в налоговых спорах

В процессе ведения хозяйственной деятельности у каждого, кто занимается бизнесом, могут возникнуть разногласия с налоговыми органами. Грамотно использовать имеющиеся механизмы и отстоять позицию налогоплательщика в споре вам всегда готовы помочь налоговые юристы «Правовест Аудит». Многолетний опыт правоприменительной, в т.ч. судебной практики, глубокое знание законодательства о налогах и сборах — основа успешного ведения споров налоговыми специалистами.

Ниже мы рассмотрим понятие, особенности налоговых споров, способы их урегулирования.

Понятие налогового спора

Налоговые споры между инспекцией и налогоплательщиком выделяют в отдельную особую категорию. Отметим основные квалифицирующие характерные черты налогового спора:

предметом разбирательства всегда выступают права или обязанности налогоплательщика, возникающие в связи с исчислением и уплатой им налогов, сборов;

участниками выступают налоговый орган (или в отдельных случаях таможенный орган) и налогоплательщик (юр. лицо, индивидуальный предприниматель, физическое лицо);

налоговые споры рассматриваются с соблюдением строго определенных законом требований (как на досудебной, так и на судебной стадии). Это правило обусловлено неравным положением участников спора (частное лицо выступает против государственного органа).

С учетом вышеизложенного, налоговый спор — это столкновение противоречащих друг другу точек зрения налогового органа (таможенного органа) и налогоплательщика на исчисление и уплату налогов и сборов в конкретной ситуации, рассматриваемое строго в соответствии требованиями закона.

Теоретики налогового права классифицируют налоговые споры следующим образом:

по субъектному составу споры делят на те, которые инициировал налогоплательщик и которые возникли по инициативе налогового органа. Налогоплательщик инициирует спор, если нарушены его права при реализации налоговых правоотношений или ему вменены излишние обязанности. Налоговый орган начинает спор, чтобы побудить налогоплательщика выполнить свои налоговые обязательства, тем самым защищая интересы бюджета;

по основаниям возникновения выделяют споры, направленные на признание неправомерными ненормативных правовых актов (решений) налогового органа, или признание незаконными действий налогового органа (как правило, преследующих цель взыскать налог или штрафные санкции), или оспаривание бездействия инспекции (например, невозмещение налога, невынесение решения в установленный срок). Инспекция инициирует спор в большинстве случаев тогда, когда выявлено невыполнение налогоплательщиком надлежащим образом и в срок своих обязательств по уплате налога в бюджет;

исходя из стадии рассмотрения, выделяют досудебные споры и судебные споры.

В современном мире от налогового спора не застрахован ни один бизнес. При этом официальная статистика показывает, что в 80% судебных споров побеждают налоговые органы. Причиной этого является как «пробюджетный» настрой судебной системы, так и улучшение качества проводимых налоговиками контрольных мероприятий, изменение подхода к функционированию механизма досудебного урегулирования споров в сторону более внимательного рассмотрения поступивших жалоб.

Кроме того, в настоящее время фискальные органы стремятся к сокращению количества выездных проверок и одновременно к повышению их эффективности с точки зрения поступлений в бюджет. Также значительное внимание уделяется досудебной стадии урегулирования спора с целью снижения количества дел, переходящих на стадию судебного разбирательства.

Как отметила ФНС России, за 1-ое полугодие 2018 года на 6,9% по сравнению с 2017 годом сократилось количество решений, принятых судами по искам налогоплательщиков, по тем спорам, которые прошли через досудебное урегулирование.

Налогоплательщику также следует учитывать указанные тенденции в своей деятельности. Во-первых, внимательно анализировать каждую хозяйственную операцию с позиции потенциальных налоговых рисков. Во-вторых, при проведении контрольных мероприятий грамотно взаимодействовать с инспекцией, помогая ей установить добросовестность вашего бизнеса и корректность налогового учета. В-третьих, если налоговый спор всё же возник, грамотно отстаивать свои интересы на досудебной стадии урегулирования спора.

На каждой стадии предотвратить налоговый спор, снизить риск предъявления претензий, построить эффективную стратегию преодоления разногласий помогут налоговые юристы «Правовест Аудит». Ниже рассмотрим порядок рассмотрения споров, предусмотренный законодательством.

Досудебное урегулирование налоговых споров

Под досудебным урегулированием споров понимается установленный законом порядок обжалования налогоплательщиком решений, действий, бездействия инспекции в вышестоящий налоговый орган и последующее принятие и рассмотрение поступивших жалоб.

В настоящее время прохождение этапа досудебного урегулирования споров является обязательным условием для дальнейшего отстаивания своих прав в судебном порядке (п. 2 ст. 138 НК РФ).

Досудебное урегулирование споров регламентируется главой 19 НК РФ. Осуществляется оно посредством подачи налогоплательщиком жалобы в вышестоящий налоговый орган. Основанием для подачи жалобы выступают решения, действия, бездействие налогового органа, которые нарушают права налогоплательщика.

Налоговый кодекс устанавливает два формата обжалования, исходя из факта вступления решения инспекции в силу и предмета оспаривания:

апелляционная жалоба подается на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Апелляционное обжалование может быть произведено до того момента, как обжалуемое решение вступит в силу, т.е. в месячный срок со дня получения его налогоплательщиком;

Читать еще:  Что такое рекстуризация кредита

просто жалоба подается при оспаривании остальных решений, действий и бездействия инспекции, в том числе решений о привлечении к ответственности/отказе в привлечении к ответственности, вступивших в законную силу. Жалоба может быть подана в течение одного года со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о том, что его права нарушены. Как правило, этот момент определяется датой получения налогоплательщиком неправомерного решения или датой совершения инспекцией действия, нарушающего налоговое законодательство, или с даты наступления срока для выполнения инспекцией предусмотренных законом обязанностей (при обжаловании бездействия);

Для жалобы/апелляционной жалобы предусмотрена обязательная письменная форма.

Налогоплательщик может подписать её сам или передать эти полномочия представителю. Основные требования к жалобе определены ст. 139.2 НК РФ. Вместе с жалобой налогоплательщик также может представить дополнительные документы. Жалоба предназначена для рассмотрения вышестоящим налоговым органом (чаще всего это Управление ФНС России по региону).

Вместе с тем закон предусматривает, что направить её нужно в ту инспекцию, которая вынесла спорное решение, совершила незаконное действие или допустила неправомерное бездействие. Получив жалобу, инспекция в течение трех дней передает её, а также все документы по спору в вышестоящий налоговый орган.

НК РФ определяет право вышестоящего налогового органа вынести одно из следующих решений по итогам рассмотрения жалобы:

отказать в удовлетворении требований жалобы;

удовлетворить требования налогоплательщика и отменить решение налогового органа (полностью или частично); признать незаконными действия, бездействие инспекции.

Вышестоящий орган также вправе самостоятельно вынести решение по существу спора.

Не следует преуменьшать важность досудебного урегулирования споров при отстаивании налогоплательщиком своих прав. Эта стадия является обязательным этапом защиты прав налогоплательщика, без которого невозможно дальнейшее обращение в суд. Кроме того, досудебное урегулирование споров — далеко не формальная процедура.

ФНС России стремится уменьшить количество споров, доходящих до суда, а также снизить процент отмены решений налоговых органов на стадии судебного обжалования. Поэтому вышестоящий налоговый орган ответственно и скрупулезно подходит к изучению жалоб, и если налогоплательщик сможет представить убедительные доводы в пользу своей позиции, может признать неправомерным действие или бездействие инспекции. Налоговые юристы «Правовест Аудит» применяют все возможности механизма досудебного урегулирования спора, отстаивая интересы своих клиентов.

Разрешение спора на досудебной стадии привлекательно своей оперативностью. Налоговым кодексом установлен месячный срок, в течение которого должна быть рассмотрена жалоба на решение о привлечении к ответственности. Срок отсчитывается с даты получения жалобы вышестоящим органом. Указанный срок может быть увеличен, но не более чем на один месяц (иными словами, максимальный срок, в который должно быть вынесено решение по жалобе не может быть больше, чем два месяца).

Жалобы по остальным категориям споров должны быть рассмотрены в течение 15 дней (этот срок вышестоящий налоговый орган также может увеличить не более чем на 15 дней).

Кроме того, чтобы обратиться с жалобой/апелляционной жалобой в вышестоящий налоговый орган налогоплательщик не должен платить государственную пошлину или же повторно собирать комплект документов, уже имеющихся у инспекции.

Отметим, что иногда сам факт подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган приводит к самостоятельному устранению инспекцией допущенных нарушений (наиболее актуально это для ситуаций, когда обжалуется бездействие налогового органа).

Помочь грамотно подготовить жалобу, тем самым увеличив шансы на положительное разрешение спора без суда, вам помогут юристы. Обратившись к юристам «Правовест Аудит», вы передадите урегулирование своего спора в надёжные руки.

Судебные налоговые споры

Судебный налоговый спор представляет собой процесс обращения налогоплательщика, чьи права нарушены, в суд с заявлением о признании незаконным решения, действия или бездействия налогового органа, и последующее рассмотрение этого обращения.

Право налогоплательщика на обращение в суд обусловлено обязательным соблюдением досудебного порядка обжалования.

Статьей 198 Арбитражного процессуального кодекса РФ закреплен трехмесячный срок для обращения в суд. Срок исчисляется со дня, когда лицо узнало о нарушении своего права. Для налоговых споров эта дата в большинстве случаев определяется днем получения решения вышестоящего налогового органа, вынесенного в порядке досудебного обжалования. Требования к форме и содержанию заявления в суд и прилагаемым документам закреплены в статье 199 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Перед тем как обратиться в суд, налогоплательщик должен оплатить государственную пошлину, представить мотивированную позицию и полный комплект документов в подтверждение своих доводов. Налоговые юристы «Правовест Аудит» прошли многолетнюю судебную практику и в своей работе учитывают все нюансы и подводные камни рассмотрения споров в судах.

Как правило, налоговые споры проходят три стадии рассмотрения в суде:

А) рассмотрение дела в суде первой инстанции.

Рассмотрев поступившее заявление, суд может удовлетворить требование налогоплательщика полностью или частично или же отказать в удовлетворении требования (также полностью или в части). Эта стадия очень важна, поскольку именно здесь формируется «каркас» дела. Именно в первую инстанцию заявитель должен представить полный комплект доказательств, подтверждающих его позицию. На следующих стадиях рассмотрения судебных споров передать в дело дополнительные документы будет затруднительно.

Если решение суда первой инстанции не обжалуется проигравшей стороной (что на практике случается очень редко), то оно вступает в силу через месяц;

Б) рассмотрение дела в суде апелляционной инстанции на основании апелляционной жалобы.

С апелляционной жалобой обращается сторона, которая недовольна решением суда первой инстанции (такой стороной может быть как налогоплательщик, так и инспекция).

Для подачи апелляционной жалобы Арбитражным процессуальным кодексом РФ предполагается месячный срок, который исчисляется с даты изготовления в полном объеме решения суда первой инстанции.

Рассмотрев жалобу, суд апелляционной инстанции выносит судебный акт в виде постановления, которым либо оставляет решение суда первой инстанции без изменения, либо отменяет его полностью или частично. Важно отметить, что вынесение постановления судом апелляционной инстанции определяет момент вступления решения по делу в законную силу;

В) рассмотрение дела в суде кассационной инстанции на основании кассационной жалобы.

Кассационная жалоба подается стороной, недовольной решением суда первой инстанции и/или постановлением суда апелляционной инстанции, в течение двух месяцев с даты вступления спорного решения/постановления в законную силу.

Суд кассационной инстанции выносит постановление, которым либо оставляет решение/постановление без изменения, либо отменяет его полностью или частично. Суд кассационной инстанции также вправе вернуть дело в суд первой инстанции для нового рассмотрения, если придет к пониманию, что обстоятельства, необходимые для вынесения обоснованного решения по существу спора, были исследованы недостаточно.

Судебное рассмотрение споров — финальная и ответственная стадия, где налогоплательщик может защитить свои права. В отличие от налогового органа, суд беспристрастен и независим, благодаря чему объективно оценивает доводы сторон. Однако, чтобы выиграть спор, налогоплательщик должен максимально полно и убедительно разъяснить суду свою позицию, представив доказательства в подтверждение своих доводов. При этом судебный спор может продлиться достаточно долго, он требует значительно больших затрат ресурсов и времени, чем досудебное урегулирование спора.

Всё это время остается открытым вопрос, по которому у налогоплательщика и инспекции возникли разногласия (за налогоплательщиком числится задолженность и пр.). Все эти обстоятельства обуславливают преимущества разрешения спора на досудебной стадии.

Обращение к налоговым юристам «Правовест Аудит» увеличит ваши шансы на положительное разрешение налогового спора. При этом чем раньше вы привлечете налогового юриста, тем полнее вы обезопасите себя от негативных последствий возникшего спора. Наши налоговые юристы помогут вам во взаимодействии с инспекцией, полностью возьмут на себя досудебное и судебное урегулирование спора.

Высокая квалификация налоговых юристов «Правовест Аудит» и их обширная судебная практика — залог того, что ваши законные интересы окажутся в надежных руках.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector